AUTO AZIENDALI AD USO PROMISCUO 2025
La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un importante cambiamento nella tassazione dei fringe benefit per le auto aziendali di nuova assegnazione ad uso promiscuo ai dipendenti.
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Dal 1° gennaio 2025, il valore imponibile non viene più calcolato in base alle emissioni di CO₂, ma esclusivamente sulla tipologia di alimentazione del veicolo, con l’obiettivo di incentivare veicoli a basso impatto ambientale.
Il Decreto Bollette (D.L. 19/2025, convertito nella L. 60/2025) ha inoltre previsto una clausola di salvaguardia per agevolare la transizione, che permette di continuare ad applicare il vecchio sistema per un periodo limitato.
IL VALORE IMPONIBILE DELL’AUTO AD USO PROMISCUO
L’auto aziendale concessa ad uso promiscuo rappresenta un compenso in natura per il lavoratore e come tale:
- Deve essere indicata in busta paga;
- È soggetta a contribuzione previdenziale;
- È fiscalmente imponibile, salvo il rispetto delle soglie di esenzione.
Il valore del fringe benefit si determina forfettariamente con:
- Una percorrenza convenzionale di 15.000 km annui;
- Il costo chilometrico ACI relativo al modello di veicolo;
- Una percentuale di valorizzazione che varia in base al regime fiscale.
Vecchio sistema (emissioni di CO₂)
Fino al 31 dicembre 2024 il valore imponibile si calcolava in base alle emissioni di CO₂ del veicolo.
Questo sistema può ancora essere applicato in via transitoria fino al 30 giugno 2025 se:
- Il veicolo è stato ordinato entro il 31 dicembre 2024;
- È concesso ad uso promiscuo entro il 30 giugno 2025.
Emissioni CO₂ (g/km) | Percentuale fringe benefit |
Fino a 60 | 25% |
Da 61 a 160 | 30% |
Da 161 a 190 | 50% |
Oltre 190 | 60% |
Clausola di salvaguardia: tutela in fase di transizione
La clausola di salvaguardia introdotta dal Decreto Bollette (L. 60/2025) consente di applicare il vecchio sistema di tassazione anche ai veicoli concessi ad uso promiscuo nel primo semestre 2025, purché siano stati ordinati entro il 31 dicembre 2024.
In particolare:
- La clausola tutela le aziende e i lavoratori che hanno pianificato il rinnovo del parco auto in anticipo;
- Permette di evitare l’applicazione immediata del nuovo regime a veicoli già programmati;
- È sufficiente che il veicolo sia concesso ad uso promiscuo entro il 30 giugno 2025 per poter beneficiare del regime precedente;
- Non è rilevante la data di immatricolazione del veicolo
Questo significa che, anche se il veicolo viene immatricolato nel 2025, purché sia stato ordinato entro fine 2024 e assegnato entro metà 2025, si potrà applicare il vecchio sistema basato sulle emissioni CO₂.
Nuovo regime di tassazione dal 1° luglio 2025
Dal 1° luglio 2025 il valore imponibile si calcola esclusivamente in base alla tipologia di alimentazione del veicolo.
Il nuovo sistema si applica a tutti i veicoli:
- Ordinati dal 1° gennaio 2025;
- Immatricolati dopo tale data;
- Concessi ad uso promiscuo dal 1° luglio 2025 in poi.
Tipo di alimentazione | Percentuale fringe benefit |
Elettrici (BEV) | 10% |
Ibridi plug-in (PHEV) | 20% |
Benzina, diesel, metano, GPL | 50% |
Veicoli ordinati nel 2024 ma immatricolati nel 2025
I veicoli ordinati entro il 31 dicembre 2024, ma immatricolati nel 2025 e concessi ad uso promiscuo a partire dal 1° luglio 2025, saranno soggetti al nuovo regime di tassazione basato sulla tipologia di alimentazione.
Confronto pratico
Auto con costo chilometrico ACI pari a 0,50 €/km:
- Vecchio regime (auto con 90 g/km CO₂):
15.000 km × 0,50 € × 30% = 2.250 € imponibili - Nuovo regime (auto a benzina):
15.000 km × 0,50 € × 50% = 3.750 € imponibili
Il nuovo sistema può quindi comportare un significativo aumento del valore imponibile.
Soglie di esenzione dei fringe benefit 2025–2027
I fringe benefit, inclusi quelli per le auto aziendali, non concorrono alla formazione del reddito entro i seguenti limiti:
- 1.000 € annui per tutti i lavoratori;
- 2.000 € annui per lavoratori con figli fiscalmente a carico;
⚠️ Il superamento di tali soglie comporta la tassazione dell’intero importo.
Riepilogo delle regole in base alle date
Data ordine veicolo | Data concessione ad uso promiscuo | Regime applicabile |
Entro 31/12/2024 | Entro 31/12/2024 | Vecchio regime emissioni CO₂ |
Entro 31/12/2024 | Fino al 30 giugno 2025 | Vecchio regime emissioni CO₂ (salvaguardia) |
Dal 1° gennaio 2025 | Dal 1° luglio 2025 | Nuovo regime basato sull’alimentazione |
Francesca Paolini
Consulente del Lavoro
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